【稅務(wù)籌劃】80%餐飲企業(yè)營(yíng)改增減稅25%以上！增值稅管理要注意這3件事兒

2019-07-25

全面推開營(yíng)改增改革試點(diǎn)實(shí)施5個(gè)多月了，餐飲企業(yè)減負(fù)效果到底怎樣？中國(guó)烹飪協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)馮恩援日前在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示：“營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，餐飲企業(yè)減稅效果日趨明顯。根據(jù)本會(huì)的調(diào)研和統(tǒng)計(jì)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降40%以上，一般納稅人也大都實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降?？傮w來(lái)說(shuō)，80%的企業(yè)減稅25%以上。”

　　實(shí)施5個(gè)月來(lái)，營(yíng)改增給餐飲業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，推動(dòng)了餐飲行業(yè)的迅猛發(fā)展。今年1月～8月，全國(guó)餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)收入22603億元，同比增長(zhǎng)11.1%。

　　馮恩援介紹說(shuō)，“營(yíng)改增是今年對(duì)餐飲業(yè)影響最大的一項(xiàng)政策。營(yíng)改增的全面實(shí)施，大大減輕了餐飲行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對(duì)餐飲業(yè)內(nèi)部管控模式、財(cái)務(wù)管理思路，以及連鎖擴(kuò)張戰(zhàn)略都帶來(lái)全方位和深層次的影響。另外，營(yíng)改增有利于促進(jìn)餐飲行業(yè)的科學(xué)、規(guī)范和可持續(xù)發(fā)展?！?/section>

　　對(duì)餐飲行業(yè)未來(lái)的發(fā)展，馮恩援充滿信心?！跋嘈烹S著企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范管理，改革紅利將進(jìn)一步釋放。下一步，我們將持續(xù)關(guān)注營(yíng)改增落地情況，進(jìn)一步研究制定餐飲行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，讓營(yíng)改增的紅利得到充分釋放，爭(zhēng)取2016年～2018年年均保持兩位數(shù)以上增長(zhǎng)，使餐飲行業(yè)邁入4萬(wàn)億元的空間?！?/section>

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餐飲企業(yè)增值稅事項(xiàng)管理中應(yīng)注意什么？

采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)注意進(jìn)貨渠道

餐飲企業(yè)采購(gòu)的直接材料如果是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，則來(lái)源渠道不同，可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也不同。這是因?yàn)閷儆凇敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品范圍的，如果是銷售自產(chǎn)產(chǎn)品可以免稅，而購(gòu)買方可以按照發(fā)票價(jià)款的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額；如果不是自產(chǎn)產(chǎn)品，購(gòu)買方需要取得增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，二者略有區(qū)別。例如，餐飲企業(yè)既可以從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)買其自產(chǎn)的面粉，也可以從具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買，價(jià)格都是10萬(wàn)元，則向前者購(gòu)買面粉可以根據(jù)前者開具的普通發(fā)票注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，10×13%＝1.3（萬(wàn)元），向后者購(gòu)買面粉可以根據(jù)后者開具的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬(wàn)元），比向前者購(gòu)買少抵扣了約12%。所以，納稅人購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)不能只比較價(jià)格，還要考慮到進(jìn)項(xiàng)稅額的影響。

加工程度不同，稅率不同，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也不同

如果原材料加工程度較高，已經(jīng)不符合財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文件所規(guī)定的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品范圍，則適用稅率為17%而不是13%，餐飲企業(yè)購(gòu)買相應(yīng)產(chǎn)品可以相應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，餐飲企業(yè)既可以花10萬(wàn)元購(gòu)買生牛肉自己加工，也可以花15萬(wàn)元購(gòu)買已經(jīng)加工好的熟牛肉，假設(shè)購(gòu)買生牛肉自己加工還需花費(fèi)4萬(wàn)元，表面上看來(lái)購(gòu)買生牛肉可以節(jié)省1萬(wàn)元。但是前者的進(jìn)項(xiàng)稅額為：10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬(wàn)元），后者的進(jìn)項(xiàng)稅額則為：15÷（1＋17%）×17%＝2.18（萬(wàn)元），比前者高1.03萬(wàn)元，超過(guò)了節(jié)省的成本。因此，納稅人決定采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品還是加工程度高的產(chǎn)品時(shí)，要把不同產(chǎn)品稅率差異的因素考慮進(jìn)去。

如何區(qū)分現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)與外賣商品

根據(jù)目前法規(guī)規(guī)定，餐飲服務(wù)是一種現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，如果是外賣或者購(gòu)買者直接打包帶走，則餐飲企業(yè)并未提供飲食場(chǎng)所，不符合餐飲服務(wù)的定義，相當(dāng)于餐飲企業(yè)加工并銷售食品，屬于貨物銷售范圍。兩者的稅收待遇有很大差別：餐飲服務(wù)的增值稅稅率6%，而現(xiàn)行的銷售貨物增值稅稅率為17%，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件中《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　由于餐飲服務(wù)毛利率一般比較高，如果未分別核算銷售額會(huì)導(dǎo)致適用17%的稅率。因此餐飲業(yè)納稅人如果有兼營(yíng)行為，一定要注意分別核算。

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資質(zhì)認(rèn)證

人事服務(wù)

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