【財務(wù)管理】印花稅七大誤區(qū)

2019-06-13

誤區(qū)一：匯總繳納就是直接將金額匯總后乘以稅率？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號）

印花稅稅率稅目表：

5、稅目：財產(chǎn)租賃合同

稅率：按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

企業(yè)采用匯總繳納后，大量小金額的業(yè)務(wù)累加，無形之中就忽略了需要繳納一塊錢的業(yè)務(wù)。因此，匯總繳納不只是將金額匯總后乘以稅率。

誤區(qū)二：只有簽訂書面合同才需要貼花？

隨著電子商務(wù)的廣泛使用，越來越多的企業(yè)選擇使用互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行合同的簽訂工作。所以，電子合同的使用范圍逐步擴(kuò)大。那么電子合同是不是不需要貼花呢？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅【2016】162號）

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，不只是簽訂書面合同才需要貼花。

誤區(qū)三：不確定金額的合同無需貼花？

很多建安企業(yè)在簽訂承包合同時沒有具體金額，要待竣工結(jié)算后方能確定費用，因此無法計算印花稅。那么，沒有確定金額的合同是不是就不用進(jìn)行貼花了呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地【1988】25號），4、有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？

有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按時限利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

因此，不確定金額的合同同樣也要貼印花。

誤區(qū)四：合同沒有按期履行不用貼花？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號）

第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或領(lǐng)受時貼花。

誤區(qū)五：多繳的印花稅可辦退稅或抵用？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》（財稅字【1988】255號）第二十四條凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

除此之外，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。

誤區(qū)六：一份合同只需貼一份花？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)【1991】155號）三、對以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計稅貼花？

商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅金額。

納稅人在繳納印花稅時，應(yīng)分清合同中所反映經(jīng)濟(jì)行為的次數(shù)和性質(zhì)，以此確定貼花的次數(shù)和金額，確保足額繳納印花稅，不能簡單認(rèn)為“一份合同只需貼一次花”。

誤區(qū)七：只要購買足額印花稅票就算完成納稅義務(wù)？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988第11號）

第五條印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并以此貼足印花稅票的繳納辦法。

第六條印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

已貼用的印花稅票不得重用。

因此僅僅是購買了足額的印花稅票并不算完成納稅義務(wù)，還應(yīng)粘貼并且在騎縫處蓋戳注銷或者畫銷后，才算完成納稅義務(wù)。

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