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一般納稅人取得這份增值稅率3%的專票 竟可以按10%的稅率抵扣

2019-08-07

前幾日,快幫云的用戶王先生問了一個問題:王先生的公司是做農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)銷售的一般納稅人,8月初,他從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的小規(guī)模納稅人手里采購了一批貨物,貨物價值1000萬元,增值稅額300元。同時取得了增值稅稅率為3%的增值稅專票,那么這張稅率為3%的專票該如何抵扣呢?

 

 

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:

 

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

 

根據(jù)《增值稅稅率調(diào)整的通知》:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%;納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

 

因此,從上述政策中不難看出,王先生的公司作為一般納稅人購進了小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)品貨物,其取得的3%的增值稅專票并不是抵扣3%的稅率,而是10%(1000元),并且該份增值稅專票不需要認證。

 

 

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