政策背景：為促進殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權益，國家財政部于 2015年9月印發(fā)了《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅 [2015]72號），要求社會各用人單位按照一定比例安置殘疾人就業(yè)。

我們準備了十個與殘保金相關的問答內容，您可以通過這篇文章對殘保金有一個全面而準確的了解。

一、什么是殘保金？

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

二、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

三、殘保金的征收比例是多少？

根據財政部國家稅務總局、中國殘疾人聯合會關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知財稅[2015]72號：

第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。

具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)的實際情況規(guī)定。

四、殘保金的計算方法？

以當地比例為1.5%為例。

公式：

殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

例如：

甲公司在2020年在職職工100人

在職職工年平均工資：10萬

實際安排殘疾人就業(yè)人數：0人（未安排）

那么該企業(yè)需要繳納的保障金為：

(100×1.5%-0)×100,000×90%=135,000

注：【財政部公告2019年第98號】自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

五、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可以不滿一年。

雇傭月份可累計計算，總數滿足須雇傭月份即可。

例如：

企業(yè)在職職工：50人

征收比例：1.5%

需雇傭月份為：

50×1.5%×12=9月

則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

六、“上年用人單位在職職工人數”是怎么來的？

【財稅〔2015〕72號】財政部 國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知

規(guī)定用人單位在職職工人數是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。

上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年平均人數計算

即：上年用人單位在職職工人數=上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個月

七、外聘的勞務工，是屬于在職職工嗎？

以勞務派遣或勞動事務代理形式用工的，計入派遣單位或代理單位在職職工人數。

注：集團單位（有分支機構的），殘疾人用工一般計入為其發(fā)放工資和繳納社會保險的用人單位，當發(fā)放工資和繳納社會保險單位不一致時，計入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關書面說明。

用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數和在職職工人數，不得重復計算。

接受用工單位申報年審時需提供雙方加蓋公章的協議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細表（實際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標準）。

八、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報？

稅務局答復：用人單位“上年在職職工工資總額”按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算。

《關于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據?！?/span>

第四條：“工資總額由下列六個部分組成：

（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

九、未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定：

由稅務機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；

逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

十、如何申報繳納殘保金？

1、以北京為例，登錄當地稅務局官網，點擊："我要辦稅”

2、點擊："稅費申報及繳納"

3、在征繳期內，點擊"按期應申報"，即可看到"殘疾人就業(yè)保障金"征收項目

4、也可在“其他申報”查詢

5、點擊即可進入填報頁面，填寫相關數據即可自動生成殘保金加納金額，點擊申報即可完成操作。

快幫集團殘保金事業(yè)部專注為企業(yè)提供殘保金減免服務，為殘疾人提供創(chuàng)業(yè)、就業(yè)服務，擁有政府合作、官方支持、政府委托等服務優(yōu)勢，如果您的企業(yè)需要殘保金專項服務，可以聯系我們進行咨詢。