據(jù)快幫云（dzjkx.cn）悉，某市一家經(jīng)營電器批發(fā)的商貿(mào)公司2017年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購進(jìn)，全部按照17%稅負(fù)繳納增值稅，沒有任何進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常，當(dāng)稅務(wù)人員詢問企業(yè)為什么沒有進(jìn)項(xiàng)的時候，該企業(yè)負(fù)責(zé)人振振有詞地說：我們公司愿意給國家多納稅還不行嗎?

經(jīng)過稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購進(jìn)電器全部用自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴(yán)重不實(shí)，而且企業(yè)沒法證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增，補(bǔ)繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款與滯納金。

造成這種情況主要有以下2種原因：

一、這些企業(yè)稅負(fù)高并不是因?yàn)檎娴拿咴斐?，而是由于不能取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票所致，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據(jù)失真，因此企業(yè)虛開的嫌疑很大。

二、這些不合理、不規(guī)范的進(jìn)貨成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。

預(yù)警評估：商貿(mào)企業(yè)(不含商業(yè)零售)稅負(fù)超過3.4%

賬務(wù)分析：商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)超過3.4%，則企業(yè)毛利要達(dá)到20%以上，從增值稅負(fù)的角度反算，企業(yè)的毛利率很可能超過了正常水平。

提醒

(1)進(jìn)銷匹配、稅負(fù)均衡、依法開票、合規(guī)入賬是財務(wù)人員必須具備的做賬技能;

(2)會計人員既不要忽視涉稅評估指標(biāo)、也不要刻意地去迎合預(yù)警指標(biāo)，指標(biāo)是死板的、業(yè)務(wù)是靈活的，每個企業(yè)都有自己企業(yè)的具體情況;

(3)財務(wù)人員只要本著真實(shí)合法的做賬原則，吻合業(yè)務(wù)的真實(shí)面目，就可以踏踏實(shí)實(shí)做人、平平安安做賬!

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