據快幫云（www.dzjkx.cn）悉，某市一家經營電器批發(fā)的商貿公司2017年6月份接受國稅局評估調查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購進，全部按照17%稅負繳納增值稅，沒有任何進項稅抵扣，增值稅稅負明顯偏高導致增值稅涉稅指標嚴重異常，當稅務人員詢問企業(yè)為什么沒有進項的時候，該企業(yè)負責人振振有詞地說：我們公司愿意給國家多納稅還不行嗎?

經過稅務人員進一步核查，發(fā)現該商貿公司購進電器全部用自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據，銷售成本嚴重不實，而且企業(yè)沒法證實業(yè)務發(fā)生的真實性，最終稅務人員依法要求企業(yè)對2016年度應納稅所得額進行了納稅調增，補繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款與滯納金。

造成這種情況主要有以下2種原因：

一、這些企業(yè)稅負高并不是因為真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項抵扣發(fā)票所致，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據失真，因此企業(yè)虛開的嫌疑很大。

二、這些不合理、不規(guī)范的進貨成本發(fā)票和費用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。

預警評估：商貿企業(yè)(不含商業(yè)零售)稅負超過3.4%

賬務分析：商貿企業(yè)稅負超過3.4%，則企業(yè)毛利要達到20%以上，從增值稅負的角度反算，企業(yè)的毛利率很可能超過了正常水平。

提醒

(1)進銷匹配、稅負均衡、依法開票、合規(guī)入賬是財務人員必須具備的做賬技能;

(2)會計人員既不要忽視涉稅評估指標、也不要刻意地去迎合預警指標，指標是死板的、業(yè)務是靈活的，每個企業(yè)都有自己企業(yè)的具體情況;

(3)財務人員只要本著真實合法的做賬原則，吻合業(yè)務的真實面目，就可以踏踏實實做人、平平安安做賬!

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