你遇上過(guò)復(fù)雜的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用嗎？你是怎么處理的？來(lái)和快幫云（www.dzjkx.cn）一起看看下面這個(gè)案例。

檢查組在檢查某公司2014-2015年“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個(gè)年度都有這樣一筆會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100萬(wàn)元

財(cái)務(wù)人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2012年租金一次性預(yù)付，記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

檢查人員調(diào)取了某公司2012年賬簿資料，在查看2012年賬簿憑證時(shí)，檢查人員找到了每年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元的來(lái)源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn) 2000萬(wàn)元

貸：銀行存款 2000萬(wàn)元

摘要是“支付代建費(fèi)用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個(gè)合同的復(fù)印件。合同顯示：2011年某公司出錢(qián)找單位為A公司代建門(mén)面房，代建費(fèi)用2000萬(wàn)元。門(mén)面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸A公司，而某公司有20年使用權(quán)。

一個(gè)月后，該公司對(duì)上述賬務(wù)處理進(jìn)行了調(diào)整：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2000萬(wàn)元

貸：無(wú)形資產(chǎn) 2000萬(wàn)元

檢查人員仔細(xì)查看了這兩個(gè)憑證，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題：M公司先是記入“無(wú)形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的2000萬(wàn)元支出，并沒(méi)有取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，因此，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，后續(xù)年度的攤銷(xiāo)，不允許稅前扣除。

相關(guān)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕50號(hào)）第一條規(guī)定：“……企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除……”。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第八條第二項(xiàng)規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)……”。

這樣的情況不少見(jiàn)，原因大多數(shù)是因?yàn)槠髽I(yè)的不規(guī)范操作引起。

納稅人發(fā)生購(gòu)買(mǎi)行為時(shí)，必須取得發(fā)票，否則，扣除就存在問(wèn)題，一旦被稽查，會(huì)造成納稅人經(jīng)濟(jì)損失。

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