企業(yè)的發(fā)展壯大需要悉心培育，身處創(chuàng)業(yè)初期的小型和創(chuàng)新型企業(yè)尤其需要補足“養(yǎng)分”，為了讓這一類型的企業(yè)更快更好的成長發(fā)展，今年4月19日，為了進一步推出包括簡并增值稅稅率、提高研發(fā)費用加計扣除比例在內(nèi)的六項減稅政策，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)減負擔(dān)、增動能。政策如何享受？快幫云（www.dzjkx.cn）小編結(jié)合案例為您詳解。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴大

為了進一步鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬元，擴大到50萬元，更多企業(yè)納入優(yōu)惠范圍，符合這一條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

增值稅稅率由四檔減至三檔

為降低企業(yè)稅負，同時讓增值稅稅率設(shè)置更加簡單直觀，從今年7月1日起，大陸地區(qū)增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，原13%的稅率被取消;受此影響，農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等部分產(chǎn)品的增值稅稅率將從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉個例子，志明創(chuàng)辦了一家VR科技公司，2017年度發(fā)生符合條件研發(fā)費用支出100萬元，年度應(yīng)納稅所得額80萬元，不享受研發(fā)費用加計扣除政策時應(yīng)繳所得稅為：80×25%=20萬元，如按新政出臺前50%的標準計算研發(fā)費用加計扣除，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅〔80-(100×50%)〕×25%=7.5萬元，新政出臺后，企業(yè)可享受加計扣除額增加為：100×75%=75萬元，享受優(yōu)惠后應(yīng)繳企業(yè)所得稅為：〔80-(100×75%)〕×25%=1.25萬元，相比沒有享受優(yōu)惠時少繳稅金：20-1.25=18.75萬元，比新政實施前少繳稅金：7.5-1.25=6.25萬元。

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人可享抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠

從今年1月1日起，廣東全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)內(nèi)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策;自今年7月1日起，享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到個人合伙人和個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資在執(zhí)行日期后投資滿2年，也可享受前述優(yōu)惠。

商業(yè)降保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國

為了多一份保障，許多人都為自己購買了商業(yè)保險，如今，購買保險將變得更加經(jīng)濟。從今年7月1日起，國家將商業(yè)降保險個人所得稅稅前扣除試點政策擴展至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)降保險產(chǎn)品的支出，將允許按每年最高2,400元的限額予以稅前扣除。舉個簡單的例子，小李每月收入為5,100元，他購買了一款符合條件的商業(yè)保險，全面共計支付3,000元，在新政實施前，他每月需繳納個人所得稅為：(5100-3500)×10%-105=55元，新政實施后，他每月可在稅前多扣除2400÷12=200元，實際繳納個稅為：(5100-3700)×3%=42元，一年下來，小李可以少繳個稅：(55-42)×12=156元。

部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底

除了以上這些新政，國家此次還為一批到期的稅收優(yōu)惠政策延長了優(yōu)惠期，這些政策包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅;對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司;對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人(企業(yè))所得稅等。

目前國家還出臺了一系列針對“雙創(chuàng)”企業(yè)的扶持舉措，比如：對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和吸納下崗職工再就業(yè)的企業(yè)，可以限額抵減增值稅;對于通過股權(quán)激勵方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實行遞延納稅政策;對于獲得國家級、省部級以上獎勵的科研人員所獲得的科技獎金，免征個人所得稅。有了這些政策，企業(yè)就可以更方便的“廣納賢才”。同時，對于專門從事孵化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的大學(xué)科技園、科技孵化器，國家還將免征其出租房產(chǎn)、孵化服務(wù)收入的增值稅，提供給孵化企業(yè)的房產(chǎn)、土地也將免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，有了這些優(yōu)惠，相信企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)氛圍”也必將更加濃厚。

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