提醒一、普票也要有稅號

從今年7月1日開始，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，并在發(fā)票上開具。這項規(guī)定只針對買方是企業(yè)，對于以個人或者政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫這些信息。

提醒二、開具商品要有明細(xì)

“辦公用品”“食品”“禮品”“勞保用品”等原較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細(xì)開具，具體明細(xì)到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。

不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來理解，不管金額大小，辦公品都應(yīng)該開具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名，如膠水、回形針、訂書機(jī)等；數(shù)量多就附清單，增值稅專用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具！

提醒三、按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票

填開發(fā)票時，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫中選取，否則該商品不能開票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票是國家稅務(wù)總局2017年全國發(fā)票管理的重點工作之一，若納稅人未正確、規(guī)范地開具帶稅收分類編碼的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

從現(xiàn)在開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：

1、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票；

2、 是否正確、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。

提醒四、不得模糊開具材料一批、一宗等發(fā)票

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，更不得變名虛開發(fā)票。

銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

提醒五、一般納稅人不得去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

好多會計人員經(jīng)常問：一般納稅人發(fā)生了超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，是自行開票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？

注意：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

提醒六、部分發(fā)票開具不要漏填發(fā)票備注欄

如：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

如：銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

如：出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

提醒七、折扣銷售的一定要價款和折扣額在同一張發(fā)票分別注明

納稅人采取折扣方式銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從價款中減除。

提醒八、發(fā)票開具時不要錯誤選擇稅率或者征稅率

如：餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成6%、11%、13%、17%或0稅率，正確的是選擇3%征收率；

如：農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進(jìn)行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開具為*，未進(jìn)行備案的仍按照3%開具；

如：各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率，不要錯誤地選成3%征收率；

一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發(fā)票開具前應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分計稅項目，并按適用稅率或征收率開具。

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