資深會(huì)計(jì)解讀 | 一般商業(yè)企業(yè)涉及的稅種計(jì)算方式及稅收優(yōu)惠

2019-08-13

hello everybody！本期我們的快幫云（www.dzjkx.cn）沙龍直播就一般商業(yè)企業(yè)涉及的稅種計(jì)算方式及稅收優(yōu)惠做了一個(gè)分享。由于一些小伙伴不按時(shí)參加，財(cái)稅君表示很無(wú)奈~所以財(cái)稅君就本期財(cái)稅沙龍直播內(nèi)容給大家整理一下，快快get起來(lái)吧！

Part 1 商業(yè)企業(yè)的概念
Part 2 納稅人的區(qū)別
Part 3 商業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
Part 4 案例分析，助你輕松掌握

商業(yè)企業(yè)的概念

商業(yè)企業(yè)就是買(mǎi)進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手賣(mài)給別人，從中獲取利潤(rùn)。不對(duì)進(jìn)來(lái)的貨物進(jìn)行加工，再生產(chǎn)以得到更大的利潤(rùn)。商業(yè)企業(yè)的這一特征是與生產(chǎn)企業(yè)比較而言的。商業(yè)企業(yè)主要是通過(guò)對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售以及因此而必需的運(yùn)輸和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)，完成商品由生產(chǎn)領(lǐng)域到消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的過(guò)程，滿(mǎn)足消費(fèi)的需要。

商業(yè)企業(yè)有哪些特征呢？

一、以商品的購(gòu)、銷(xiāo)、運(yùn)、存為基本業(yè)務(wù)
二、對(duì)經(jīng)營(yíng)的商品基本上不進(jìn)行加工或只進(jìn)行淺度加工
三、實(shí)現(xiàn)商品使用價(jià)值的運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的變化
四、商業(yè)企業(yè)的“商業(yè)利潤(rùn)”主要來(lái)自生產(chǎn)企業(yè)的讓渡
五、經(jīng)營(yíng)周期短，資金周轉(zhuǎn)快
六、商業(yè)企業(yè)比生產(chǎn)企業(yè)更接近市場(chǎng)

納稅人的區(qū)別

納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，他們又有哪些特點(diǎn)呢？

通過(guò)對(duì)比我們可以看出小規(guī)模納稅人的征收方式有兩種，核定征收和查賬征收，而一般納稅人的征收方式只有查賬征收，因?yàn)樯秊橐话慵{稅人必須要能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。而小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人稅務(wù)會(huì)跟據(jù)情況給他們核定納稅方式。

下面我們看如何開(kāi)票？

現(xiàn)在我們一般納稅人都是自己開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票，若需要開(kāi)超過(guò)經(jīng)營(yíng)范圍的的發(fā)票，需要到工商增加經(jīng)營(yíng)范圍。而小規(guī)模納稅人平常只能自開(kāi)普通發(fā)票若想開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票要到稅務(wù)代開(kāi)（目前稅務(wù)放開(kāi)了住宿、鑒證咨詢(xún)行業(yè)小規(guī)模納稅人按月納稅銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)，按季納稅銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)的可以自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

稅費(fèi)的計(jì)算方式有哪些不同？

小規(guī)模納稅的人增值稅是按不含稅銷(xiāo)售額的3%繳納，而一般納稅人的增值稅是按差額征收即當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)的差額，所得稅的計(jì)算方式，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的所得稅計(jì)算方式都是一樣的，按應(yīng)納稅所得額的25%繳納。

小規(guī)模納稅人如何升為一般納稅人呢？

1.是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)征增稅銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額）超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，這里的連續(xù)12個(gè)月可以跨年累計(jì)；

2.是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或者新開(kāi)業(yè)的納稅人只要符合以下條件也可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；2.能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿3.根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元；（工業(yè)企業(yè)）

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。（商業(yè)企業(yè)）
　
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十三條規(guī)定：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

以下情況不予不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

1.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
4.非企業(yè)性單位。
5.銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)。

認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么？

變?yōu)橐话慵{稅人后要按月申報(bào)納稅

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具之日起180天認(rèn)證有效期，過(guò)期不能抵扣

月初抄稅，報(bào)完稅后要清卡

今年剛出來(lái)的自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

商業(yè)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠

什么是小微企業(yè)？

小微企業(yè)是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100萬(wàn)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
（今年2月***總理在政府工作報(bào)告中提出的減稅措施：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元）還沒(méi)出正式文件。

增值稅有哪些優(yōu)惠呢？

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。這條優(yōu)惠只能是小規(guī)模納稅人可以享受

企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠呢？

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)實(shí)際上企業(yè)只需要按應(yīng)納稅所得額的10%激納所得稅。

附加稅有哪些優(yōu)惠呢？

按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加，這一條是小規(guī)模納稅人和一般納稅人只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)都可以享受。

案例分析，助你輕松掌握

2016年度，A企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，B企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元， 2016年度，A企業(yè)超過(guò)小型微利企業(yè)的年所得上限標(biāo)準(zhǔn)，B企業(yè)未超過(guò)2016年小型微利企業(yè)的年所得上限標(biāo)準(zhǔn)適用 “減低稅率、減半征稅”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2016年度企業(yè)所稅稅計(jì)算如下：

A企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅：40×25%=10萬(wàn)元

B企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅：30×50%×20%=3萬(wàn)元

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