今年5月，財(cái)政部和稅務(wù)局的一紙《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》不僅統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)(年銷售額500萬)，還允許一般納稅人在2018年12月31日前可自由選擇轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。如今離期限還剩2個(gè)月，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)?先聽稅安心來分析一下個(gè)中利弊。

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?有一個(gè)最直觀的方法：年銷售額低于500萬的企業(yè)不論行業(yè)，一律歸為小規(guī)模納稅人;反之，年銷售額超過500萬元的企業(yè)，則為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率有何不同?

　　一般納稅人實(shí)行差額征稅，銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)即為征稅金額，適用增值稅稅率，可開具“增值稅專用發(fā)票”，稅率為16%、10%、6%三檔。

　　小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，能開具“增值稅普通發(fā)票”，適用3%的增值稅征收率。

　　選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人時(shí)一定要注意的4點(diǎn)

　　客戶需求

　　大公司客戶多會(huì)要求其供應(yīng)商為一般納稅人，方便取得增值稅專用發(fā)票，可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，如果企業(yè)的客戶多為大企業(yè)，則最優(yōu)選擇為一般納稅人。

　　供應(yīng)商

　　若創(chuàng)業(yè)者可從供應(yīng)商處獲得增值稅專用發(fā)票，則可以選擇成為一般納稅人，進(jìn)行專項(xiàng)抵扣。

　　企業(yè)所得稅

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時(shí)，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率25%。

　　政策條件

　　小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計(jì)稅。

　　基于以上四點(diǎn)，如果一般納稅人選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人還需注意以下6點(diǎn)：

　　1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　2.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

　　3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　4.轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

　　5.自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　6.轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

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