隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)公司要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。因此通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

如何進行稅務(wù)籌劃，我們提出四點思路：

1.用好、用足優(yōu)惠政策

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。

（1）產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

一是軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。

二是高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收。

三是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（7月底，相關(guān)會議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，年底前極有可能出臺實施文件）

這些政策的出臺無疑將對我國創(chuàng)新科技發(fā)展起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

（2）地域稅收優(yōu)惠

為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)出臺了財政政策，例如江西、浙江、天津、江蘇等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策。比如，將新注冊公司設(shè)立在稅收洼地，享受當?shù)氐亩愂辗龀?，而谷川合作的天津某園區(qū)，入駐企業(yè)最高可享地方留存的70%-80%獎勵扶持！

因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。

2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。

當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。

比如，某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

可見，若這兩項業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收16％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過公司稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的16％降為10％，稅負明顯降低，如果是小規(guī)模納稅人，還可享受3%的征收率。

3.延期納稅。

延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。

比如，在對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得計繳個人所得稅時，由于采用的是5％-35％的五級超額累進稅率，邊際稅率最高達到35％，這樣使得同樣是一元錢的所得，由于所處的收入?yún)^(qū)間不同而享受的稅收待遇不同。所以，若能在高利潤的年份，通過延期納稅，降低應(yīng)納稅所得額的絕對值，則可有效地降低邊際稅率，從而達到減輕稅負的目的。由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

延期納稅的方法一般有：

根據(jù)稅法“在被投資方會計賬務(wù)上實際作利潤分配處理時，投資方應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)”的規(guī)定，可以把實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負的子公司內(nèi)不予分配，同樣可以降低母公司的應(yīng)納稅所得額，達到延期納稅的目的。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按稅法“納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變”的規(guī)定，納稅人可事先預(yù)測企業(yè)的利潤實現(xiàn)情況，如果預(yù)計今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，反之，則按實際數(shù)預(yù)繳。

這也就是為什么我們總說，管理者更需做到知稅法、懂稅法、用稅法，如果這幾點做的好，對公司進行合理的稅務(wù)籌劃，將為企業(yè)發(fā)展提供長足的動力。

4.系統(tǒng)化的籌劃安排

納稅人在公司稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點統(tǒng)籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

例如，上例中的某綜合性經(jīng)營企業(yè)將混合銷售行為分開核算后，裝修業(yè)務(wù)的稅負是有所降低的，但因為要求與銷售材料業(yè)務(wù)分開核算，相應(yīng)得安排專門的管理人員和核算人員，這需要一筆額外的開支。如果分開核算產(chǎn)生的稅收收益不足以彌補額外開支，則這項公司稅收籌劃是不經(jīng)濟的。

又如，可享受定期減免稅收優(yōu)惠政策的公司，為了最大限度地利用稅收優(yōu)惠，可以在企業(yè)籌建初期設(shè)為子公司，等到經(jīng)營利潤足夠大時再改設(shè)為母公司，這樣可以使實際享受的稅收優(yōu)惠因利潤的增大而增大。但是對于資金短缺的企業(yè)來說，出現(xiàn)利潤之初便改設(shè)為子公司，雖然享受的稅收優(yōu)惠較小，但是相當于立即獲得了一筆寶貴的周轉(zhuǎn)資金，況且資金具有時間價值，以后獲得的稅收優(yōu)惠要用貼現(xiàn)率貼現(xiàn)后才能與早期獲得的稅收優(yōu)惠相比較。

再如，企業(yè)在進行發(fā)行股票或者發(fā)行債券的籌資方式的決策時，因為紅利在稅后扣除，而利息費用可在稅前扣除，所以從稅收的角度看，應(yīng)該采取發(fā)行債券的籌資方式。但是，如果發(fā)行債券會使企業(yè)的資產(chǎn)負債率過高，則不宜采用。因為太高的資產(chǎn)負債率會加大企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)，削弱企業(yè)的再籌資能力，大大增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，極易造成企業(yè)的“藍字破產(chǎn)”。這時，雖然企業(yè)有了稅收收益，但加大的財務(wù)風(fēng)險又降低了企業(yè)的市場價值，不符合追求企業(yè)財富最大化的原則。

因此，在公司稅收籌劃時，要運用風(fēng)險與報酬的原理及差額分析法對每一納稅方案進行全面測算。

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