【國(guó)際大公司稅籌案例】特斯拉怎么享受稅收優(yōu)惠的?

稅收問(wèn)題近年來(lái)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員普遍關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題,作為企業(yè)老板，開(kāi)源節(jié)流，創(chuàng)造更多利潤(rùn)是其主要目的。稅務(wù)的節(jié)流方法(稅務(wù)籌劃)是其一直在思考的問(wèn)題。國(guó)際大公司，蘋(píng)果，星巴克，華為等都專門(mén)設(shè)立稅籌部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)分析和籌劃。

大公司都在合理避稅，作為中小企業(yè)有什么可以借鑒的呢?充分利用政府的稅收優(yōu)惠政策在美國(guó)2014年9月，特斯拉宣布將在美國(guó)內(nèi)華達(dá)州的里諾城成立50億美元的千兆工廠(Gigafactory)，該工廠建成后將會(huì)成為世界上最大的鋰離子電池工廠。

在此之前，加利福尼亞州、亞利桑那州、新墨西哥州以及德克薩斯州與內(nèi)華達(dá)州一起參與到了爭(zhēng)奪千兆工廠的競(jìng)爭(zhēng)之中。

之所以內(nèi)華達(dá)州能夠勝出，一個(gè)很重要的原因在于內(nèi)華達(dá)州政府為特斯拉作出了極其優(yōu)惠的稅收承諾。經(jīng)過(guò)雙方談判，特斯拉與內(nèi)華達(dá)州政府達(dá)成協(xié)議，內(nèi)華達(dá)州政府承諾為特斯拉的千兆工廠提供長(zhǎng)達(dá)20年、合計(jì)12.5億美元的稅收減免優(yōu)惠，包括7.23億美元的銷(xiāo)售稅減免，3.32億美元的財(cái)產(chǎn)稅減免以及1.95億美元的可轉(zhuǎn)讓稅收抵免。也就是說(shuō)，直到2024年，千兆工廠才有可能達(dá)到稅收創(chuàng)收狀態(tài)。特斯拉的千兆工廠之所以可以享受如此巨大的稅收優(yōu)惠，主要得益于美國(guó)的“兩稅制”。

美國(guó)憲法同時(shí)賦予聯(lián)邦政府和州政府獨(dú)立的稅收立法權(quán)和征稅權(quán)，地方政府在不違反聯(lián)邦稅法和聯(lián)邦利益的條件下可以享有無(wú)限的稅收主權(quán)。

同時(shí)，聯(lián)邦政府與州政府的稅收結(jié)構(gòu)具有很大差異，聯(lián)邦政府以社會(huì)保障稅和所得稅為主體稅，州政府以銷(xiāo)售稅和財(cái)產(chǎn)稅為主要收入來(lái)源。

因此，美國(guó)的內(nèi)華達(dá)州為了吸引特斯拉的千兆工廠，向特斯拉作出了極其優(yōu)惠的稅收承諾，尤其是在財(cái)產(chǎn)稅和銷(xiāo)售稅方面，這正是內(nèi)華達(dá)州政府充分行使其稅收主權(quán)的體現(xiàn)。在中國(guó)特斯拉已決定將其中國(guó)分公司注冊(cè)在上海的外高橋。中國(guó)是特斯拉下一個(gè)重點(diǎn)開(kāi)拓的市場(chǎng)。

特斯拉將特斯拉中國(guó)分公司注冊(cè)在外高橋，以便享受上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)報(bào)批、進(jìn)口零配件倉(cāng)儲(chǔ)等方面的優(yōu)惠政策。上海市政府與特斯拉特使就特斯拉設(shè)立中國(guó)分公司及電動(dòng)汽車(chē)進(jìn)入上海事宜，進(jìn)行了充分溝通。上海方面明確表示，將在倉(cāng)庫(kù)與本地工廠建設(shè)等方面給予特斯拉足夠的空間。充分利用實(shí)際稅負(fù)差異美國(guó)法官漢斯曾說(shuō)，人們合理安排自己的活動(dòng)以降低稅負(fù)，是無(wú)可指責(zé)的，每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，納稅人無(wú)須超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家的稅收。大多數(shù)的美國(guó)公司都會(huì)把降低稅負(fù)、控制稅收成本作為其財(cái)務(wù)管理的重要目的，并且特別重視稅收因素對(duì)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投融資的影響。一些知名的跨國(guó)公司甚至不惜重金聘請(qǐng)專業(yè)人士為其量身定做稅務(wù)籌劃方案。所以可以充分利用境內(nèi)不同地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)差異進(jìn)行稅收籌劃。

盡管當(dāng)前中國(guó)境內(nèi)只存在唯一的稅收主權(quán)，但由于實(shí)施分稅制，地方政府具備一定程度上的稅收“自主權(quán)”。

另外，中國(guó)政府為促進(jìn)中西部地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給中西部地區(qū)提供了各種國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠政策，并且在一定程度上允許中西部地區(qū)的地方政府行使其在稅收征管方面的自主權(quán)。

例如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]112號(hào))規(guī)定，自2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的特定產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。中國(guó)的集團(tuán)企業(yè)可以充分利用國(guó)家層面以及地方層面的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)一定的稅務(wù)架構(gòu)安排實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的下降。

因此，當(dāng)前中國(guó)企業(yè)完全可以把美國(guó)公司的避稅之道運(yùn)用于己身，充分考慮境內(nèi)不同地區(qū)的稅負(fù)差異，制定合理的稅收籌劃，將境內(nèi)利潤(rùn)向境內(nèi)的低稅負(fù)地區(qū)匯聚，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在境內(nèi)整體稅負(fù)的降低。