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印花稅的繳納方式和對應(yīng)賬務(wù)要怎么處理?

2019-05-04

  營業(yè)稅取消后,各地地方稅務(wù)局加強(qiáng)了對各小稅種的征管力度。所以我們梳理了一些相關(guān)的政策操作規(guī)定,與會員單位一起來規(guī)范小稅種的涉稅處理,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

  按政策規(guī)定,印花稅的繳納方式有三種:

  1、按合同自行貼花;2、匯總繳納;3、核定征收。

  下面是具體的操作和對應(yīng)的賬務(wù)處理:

  1、按合同自貼花:根據(jù)《印花稅暫行條例》,由合同書立人在合同書立或領(lǐng)受時自行貼花。

  納稅人在購入稅票時作賬,借:預(yù)付賬款貸:銀行存款書立合同貼花時作賬,借:稅金及附加貸:預(yù)付賬款一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

  此時,作賬:

  借:稅金及附加

    貸:銀行存款

  2、匯總繳納:同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位,應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定,但不得超過1個月。

  凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,編號并裝訂成冊后,將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椤?/p>

  匯總繳納印花稅,每月計提印花稅時,作分錄:

  借:稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

  實際繳納時,作分錄:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

    貸:銀行存款

  采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。

  3、核定征收:根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征,為加強(qiáng)印花稅征收管理,納稅人有下列情形的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;(三)采用按期匯總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告,逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

  實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

  核定征收印花稅的,每月計提印花稅,作分錄,借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅實際繳納時,作分錄,借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸:銀行存款

  小貼士:印花稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。

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