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公司合并 分立納稅會有變化嗎

2019-07-25

合并、分立做為公司重組的一種重要方式,相信很多人在各種偶像劇中都有所了解,其實公司合并與分立不僅在偶像劇里常見,在現(xiàn)實生活中的并購重組、資產(chǎn)或業(yè)務(wù)整合中也屢見不鮮。

 

可是許多財務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)和稅收政策,導(dǎo)致多交了稅或者留下了稅收隱患,更耽誤了企業(yè)的發(fā)展。那么公司合并、分立納稅會有變化嗎?需要額外繳納增值稅等稅務(wù)嗎?下面快幫云就帶大家一起了解一下。

 

1、增 值 稅

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

 

2、土 地 增 值 稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅【2015】5號),按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

 

也就是說,按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。(相關(guān)政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))。

 

3、契 稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2015〕37號),兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

 

4、企 業(yè) 所 得 稅

公司合并、分立可以選擇適用特殊重組稅務(wù)處理辦法,按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅【2009】59號)第六條第4款、第5款規(guī)定執(zhí)行并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。

 

5、印 花 稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅【2003】183號):“以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?!?/span>

 

綜上我們可以看出,公司合并、分立不繳納增值稅、契稅、印花稅,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不繳納土地增值稅,符合特殊性稅務(wù)重組條件的不繳納企業(yè)所得稅。所以各位財務(wù)人員可不要因為公司合并或者分立就去多繳稅喲~

 

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